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中央財經(jīng)大學會計學院教授王春飛提到，審計存在很大的固有局限性，因為業(yè)務復雜，必須在一定時間內(nèi)完成，只能做抽樣審計，“我們專業(yè)術(shù)語叫合理保證，95%的可能性是對的，還有5%的概率不對，這就導致了審計風險”。

168体育app真人娱乐中新網(wǎng)北京5月24日電 (記者 夏賓)財務造假是影響資本市場健康發(fā)展的“頑疾”，中國官方近期明確表態(tài)，財務造假觸碰的是資本市場底線，將構(gòu)建打擊財務造假的綜合懲防體系。

啟錸研究院首席經(jīng)濟學家潘向東則認為，從治理過度包裝、財務造假等方面，需要市場有一個整體的法治化環(huán)境。新“國九條”出臺后，要從融資性市場過渡到投資性市場，最有效、最持續(xù)、最可行的一個辦法，是讓市場成為法治市場。

“高水平財務審計推動資本市場高質(zhì)量發(fā)展”專題研討會近日舉行，與會專家認為，在提升財務審計質(zhì)量的道路上，需要全社會方方面面共同努力，共同來構(gòu)建一個更加公正、更加透明、更加高效的資本市場。

北京融鵬律師事務所高鵬主任近期撰文提出，會計師事務所是特殊普通合伙企業(yè)，是以個人具有的專業(yè)知識和技能向社會主體提供服務而產(chǎn)生的組織形式，設立的初衷是為了減少無過失合伙人的風險。在財務造假的具體處罰中，需要厘清責任，避免無涉及財務造假的其他合伙人以及資本市場的其他主體承擔了無法預知的風險。

王春飛認為，厘清責任的過程中，審計機構(gòu)若故意配合上市公司造假，性質(zhì)惡劣需要重罰方能起到懲戒作用；若審計機構(gòu)因自身過失沒有發(fā)現(xiàn)上市公司財務造假，需要承擔比例責任；如果審計師已做到了盡職勤勉，仍沒有發(fā)現(xiàn)上市公司財務造假，則承擔補充責任即可。

北京國家會計學院會計系主任聶興凱指出，在遵循審計準則、恪守職業(yè)道德、履行審計程序的前提下，審計機構(gòu)在面對集體性且預謀的財務造假行為時，確實面臨著一定的局限性。這些局限性可能源于審計手段的限制、信息獲取的不全面或?qū)徲嫊r間與資源的限制。審計機構(gòu)應不斷提升專業(yè)能力，加強風險評估，利用先進技術(shù)和方法來識別潛在的財務造假行為。

廈門大學會計學院教授黃世忠此前發(fā)文稱，審計準則要求注冊會計師對產(chǎn)品購銷和應收應付事項進行函證的規(guī)定，是建立在客戶和供應商等第三方是誠實守信的前提條件下的。如果前提條件不成立，與此相關(guān)的審計準則將全然失效。

中央財經(jīng)大學教授、中國銀行業(yè)研究中心主任郭田勇則給出多方面建議，例如監(jiān)管機構(gòu)功能定位要切實轉(zhuǎn)型，未來監(jiān)管機構(gòu)的工作重點要放在凈化市場方向上，把主要的注意力用于提高上市公司質(zhì)量，保證經(jīng)營的真實性；重視市場建設、凈化市場，對于造假違規(guī)的情況要建立懲處機制，處罰力度要加大；證券監(jiān)管機構(gòu)還應跟司法機構(gòu)等其他國家管理機構(gòu)相結(jié)合，重視法治建設；重視社會中介機構(gòu)，包括第三方社會監(jiān)督的作用等。

近期，大華會計師事務所卷入金通靈造假案，再度將審計機構(gòu)的失靈問題推上風口浪尖。會計審計行業(yè)的發(fā)展水平直接關(guān)系到資本市場的健康發(fā)展，應如何實現(xiàn)財務審計高質(zhì)量發(fā)展，為防范上市公司造假貢獻力量？

中國信息協(xié)會常務理事、國研新經(jīng)濟研究院創(chuàng)始院長朱克力表示，對于提升財務審計質(zhì)量，重罰非唯一手段。要提升注冊會計師的職業(yè)環(huán)境，推動資本市場高質(zhì)量發(fā)展，不僅要提升專業(yè)技能和職業(yè)道德，更要營造誠實守信，遵紀守法的職業(yè)環(huán)境，在此環(huán)境下，注冊會計師才能發(fā)揮出更大作用。同時，要建立一個更為公正的監(jiān)管機制，對審計責任進行更加合理的劃分，更好彰顯公平正義監(jiān)管精神。

華夏新供給經(jīng)濟學研究院創(chuàng)始院長賈康提到，新“國九條”發(fā)布后，監(jiān)管層特別強調(diào)在資本市場保護投資者權(quán)益，“公開透明”的要求應貫徹到公司信息披露的全過程。在具體的運行管理過程中，規(guī)則要得到可靠執(zhí)行還需要一個監(jiān)管體系，建議在證監(jiān)會等執(zhí)行部門之外，還可發(fā)展國際經(jīng)驗表明的多重監(jiān)督機制。再者，對于信息造假、審計失職的懲治措施，需要有較大力度，以求達到警示和震懾效果。